הטבות מס לתושבים חוזרים

טיסות-אילוסטרציה AI (צילום shutterstock)

יחיד ששב לישראל לאחר שהות ממושכת בחו"ל, ככל הנראה יהיה זכאי להטבות מס בישראל בהתקיים תנאים מסוימים – 

תנאים אלו תלויים בעיקר באופן שבו היחיד ניתק תושבות במס הכנסה, שמירה על מרכז חיים מחוץ לישראל באופן רציף, ומספר השנים שבו שהה היחיד מחוץ לישראל.

הטבות המס שנפרט במאמר זה הן חשובות מאוד, ויכולות להוות גורם מכריע בשאלה אם לחזור או לא לחזור לישראל לאחר שהייה ממושכת בחו"ל.

לכן, חשוב מאוד לתכנן בצורה מעמיקה וקפדנית את החזרה לישראל, על-מנת לוודא ניצול מירבי של הטבות המס, ועל-מנת שלא ליצור ל"תאונות מס" בעתיד.

הגדרת תושב חוזר לצרכי מס הכנסה

פקודת מס הכנסה מבחינה בין שני סוגים של תושבים חוזרים –

"תושב חוזר" – יחיד ששב והיה לתושב ישראל לאחר שהיה תושב חוץ במשך שש שנים רצופות לפחות.

בשביל לקבל מעמד של תושב חוזר, על היחיד להראות כי הוא ניתק את מרכז חייו מישראל בשנת מס מסוימת, ונחשב היה לתושב חוץ עם מרכז חיים מחוץ לישראל במשך שש שנים רצופות לפחות.

"תושב חוזר וותיק" – יחיד ששב והיה לתושב ישראל לאחר שהיה תושב חוץ במשך עשר שנים רצופות לפחות.

בשביל לקבל מעמד של תושב חוזר וותיק, ברוב המקרים על היחיד להסדיר את מעמדו כתושב חוזר וותיק מול רשות המיסים (מחלקת מיסוי בינלאומי) ולקבל אישור על כך.

הטבות מס של תושבים חוזרים

על-מנת לעודד עליה ו/או חזרה לישראל, מדינת ישראל מעניקה הטבות מס לתושבים חוזרים ועולים חדשים כפי שיפורט להלן –

תושב חוזר

• פטור ממס על הכנסות פסיביות מחו"ל: תושב חוזר זכאי לפטור ממס על הכנסות פסיביות מחו"ל, כגון דיבידנדים, ריביות והכנסות מהשכרת נכסים מחו"ל, לתקופה של חמש שנים ממועד החזרה לישראל.

• פטור ממס על רווחי הון מחו"ל: תושב חוזר זכאי לפטור ממס על רווחי הון הנובעים ממכירת נכסים בחו"ל שנרכשו מחוץ לישראל במהלך שהותו בחו"ל, לתקופה של 10 שנים ממועד החזרה אם הנכס לא מקנה לבעלים זכות לנכס שנמצא בישראל.

תושב חוזר ותיק

• פטור ממס על כלל ההכנסות מחו"ל: תושב חוזר ותיק זכאי לפטור ממס על כל הכנסותיו מחו"ל, כולל הכנסות אקטיביות (מעבודה, עסק או פעילות אחרת) והכנסות פסיביות (ריביות, דיבידנדים, השכרת נכסים), לתקופה של עשר שנים ממועד החזרה.

• פטור ממס על רווחי הון מחו"ל: תושב חוזר ותיק זכאי לפטור ממס על רווחי הון ממכירת נכסים בחו"ל שנרכשו לפני ואחרי החזרה לישראל, לתקופה של עשר שנים.

• פטור מדיווח על הכנסות ונכסים מחו"ל: תושב חוזר ותיק פטור גם מחובת דיווח על נכסיו מחו"ל והגשת דוחות מס לרשות המסים על הכנסותיו למשך עשר שנים ממועד החזרה.

         חשוב לדעת – בעקבות שינוי חקיקה לאחרונה, הטבה זו של פטור מדיווח תבוטל לחוזרים לישראל לאחר 01/01/2026.

• זכאות לבחור שנת הסתגלות – אפשרות להמשיך ולהיחשב תושב חוץ לצרכי פקודת מס הכנסה במשך שנה אחת מהמועד שבו עלה או שב לישראל, עד לקבלת החלטה סופית להעתיק את מרכז החיים לישראל.

תושב חוזר לצרכי משרד הקליטה

חשוב לדעת – הגדרת מעמד "תושב חוזר" לצורכי פקודת מס הכנסה אינה זהה להגדרת "תושב חוזר" במשרד הקליטה.

תעודת "תושב חוזר" המוענקת על ידי משרד הקליטה אינה מקנה הטבות מס מכוח מעמד "תושב חוזר" לצרכי מס הכנסה, ואינה מחייבת את רשות המיסים בנוגע לתושבות לצרכי מס.

משרד הקליטה מגדיר מעמד של "תושב חוזר" בלבד, ואינו יוצר הבחנה גם ל"תושב חוזר וותיק", כפי שמוגדר בפקודת מס הכנסה.

משרד הקליטה נועד לאפשר לתושבים חוזרים סל קליטה סוציאלי על-מנת לעודד חזרה לישראל ולהקל עליה. לכן, הוא מעניק סל הטבות כמו הכשרה מקצועית, קורסים והשתלמויות, הכוונה תעסוקתית, ייעוץ עסקי, והלוואות ליזמים תינתנה למי ששהה מעל חמש שנים בחו"ל לפני חזרתו לישראל.