איך לנתק תושבות מס הכנסה וביטוח לאומי

כיצד מתבצע הליך ניתוק תושבות?

בשלב הראשון והקריטי ביותר, מתקיימת שיחת ייעוץ ראשונית ללא התחייבות עם רו"ח ועו"ד מומחה למיסוי בינלאומי וניתוק תושבות במס הכנסה וביטוח לאומי.

בשיחה זו, אתם תתבקשו להשיב על מספר שאלות מנחות כמו למשל – 

תאריך אחרון שיצאתם מישראל?

מדינה אליה היגרתם?

מטרת ההגירה?

מה צפי חזרה לישראל, אם בכלל?

איך אתם מתחזקים את מרכז החיים שלכם במדינה זו (למשל, בית קבע שנרכש או מושכר לטווח ארוך, אינטרסים כלכליים וחברתיים, רישום ילדים למסגרות חינוכיות, אזרחות, שפה, שימוש ברכב קבוע וכו')?

מעמדכם משפחתי? מעמדכם המשפטי במדינה אליה היגרתם (תושבות, אזרחות, ויזת עבודה)?

האם יש לכם תיק במס הכנסה ומע"מ, האם יש לכם חובת דיווח בישראל באחת או יותר משנות המס בהן שהייתם מחוץ לישראל, האם אתם מחזיקים בנכסים כלשהם בישראל?

מטרת שאלות אלו היא לבחון בראש ובראשונה האם הליך ניתוק תושבות הוא הצעד הנכון והמתאים עבורכם בהתאם לנסיבות הספציפיות שלכם – שכן, הליך ניתוק תושבות אינו מתאים ומומלץ בכל מקרה ומקרה.

בנוסף, וככל שיש לכם עסק פעיל שרשום בישראל (תיק במס הכנסה, מע"מ וביטוח לאומי), אנו נבחן את האפשרויות שלכם להעתיק את הפעילות של אותו עסק אל מחוץ לישראל, וזאת על-מנת שניתוק התושבות לא יעצור (גם לא באופן זמני) את פעילות העסק.

בשלב השני, לאחר קבלת החלטה על ניתוק תושבות, אנו נשלח אליכם שאלון מפורט שבו תתבקשו למלא פרטים אישיים טכניים, מידע בנוגע לעזיבתכם את ישראל ושהייתכם מחוץ לישראל, ולצרף אליו מסמכים תומכים ככל שישנם (חוזה שכירות / בעלות על נכס מקומי, רישיון נהיגה, אישור שהייה, ויזה, רישום למסגרות חינוך).

בשלב השלישי, בהתבסס על השאלון המלא והמסמכים שצירפתם, אנו מתכננים את האסטרטגיה הנכונה ביותר לניתוק התושבות בביטוח לאומי ומס הכנסה, מכינים ומגישים את כל המסמכים הרלוונטיים לרשויות המס בצירוף מכתב נלווה, ומקבלים ייצוג מלא בהליך מול הרשויות על-ידי רו"ח עו"ד מומחה למיסוי בינלאומי וניתוק תושבות.

מה קורה לאחר ניתוק התושבות?

לאחר ניתוק התושבות, יש צורך להפריד בין ביטוח לאומי לבין מס הכנסה –

ביטוח לאומי

ניתוק התושבות בביטוח לאומי למעשה משנה את מעמדכם לתושב חוץ החל מיום מסוים שבו ביטוח לאומי השתכנע כי העתקתם את מרכז החיים שלכם אל מחוץ לישראל. 

המשמעות של ניתוק התושבות בביטוח הלאומי היא שמצד אחד לא תהיו חייבים בדמי ביטוח לאומי ובריאות מינימליים החלים על תושבי ישראל, אך מצד שני לא תהיו זכאיים לקבל שירותים רפואיים בישראל, למשך תקופה של עד 6 חודשים לאחר חזרה לישראל – "תקופת המתנה".

את תקופת ההמתנה ניתן לפדות בתשלום מיוחד בסך של 14,520 ש"ח (נכון לשנת 2024), וזאת על-מנת לקבל שירותים רפואיים בישראל באופן מידי גם לאחר ביצוע ניתוק התושבות.

מעבר לאי הזכאות לשירותים רפואיים בישראל, יש לקחת בחשבון כי גם הזכאות לקצבאות השונות בביטוח לאומי, דמי אבטלה, דמי לידה, קצבת אזרח וותיק וכו', עשויה להישלל בעקבות ניתוק התושבות בביטוח לאומי.

לכן, מומלץ למי שבוחר לנתק תושבות בביטוח לאומי, לדאוג לרכוש ביטוח רפואי במדינת התושבות החדשה שלו, או לקחת בחשבון את האפשרות לתשלום פדיון תקופת המתנה על-מנת לקבל שירותים רפואיים בישראל באופן מיידי במקרה הצורך.

מס הכנסה

ניתוק תושבות במס הכנסה מתבצע לרוב על-ידי הגשת דו"ח מס ליחיד (טופס 1301) בצירוף נספחים רלוונטיים –"דו"ח מס מנתק תושבות".

בדו"ח מס מנתק תושבות למעשה מודיעים לפקיד שומה על בחירתכם שלא לראות את עצמכם כתושבי ישראל עוד החל מיום מסויים או החל מתחילת שנת המס העוקבת – תלוי בנסיבות הספציפיות.

ישנם מקרים שבהם גם ישנה חובה להגשת דו"ח מס ליחיד, וזאת למשל כאשר יצאתם מישראל בעוד שהנכם מחזיקים בנכסים בישראל, או כאשר הנכם עומדים במבחן חזקת הימים אשר מחייב אתכם להוכיח כי מרכז החיים שלכם אינו בישראל.

לפי מבחן חזקת הימים, חזקה על יחיד כי הוא תושב ישראל בשנת מס מסוימת אם –

·         הוא שהה בישראל בשנת המס 183 ימים או יותר.

·         הוא שהה בישראל בשנת המס 30 ימים או יותר, וסך כל תקופת שהייתו בשנת המס ובשנתיים שקדמו לה הוא 425 ימים או יותר.

חזקה זו אמנם ניתנת לסתירה, אם היחיד יוכל להוכיח כי מרכז חייו מחוץ לישראל, ואולם, לפי הדין בישראל, על-מנת לסתור את החזקה כאמור קיימת חובה להגיש דו"ח מס בישראל ולצרף אליו הצהרת תושבות (טופס 1348).

נישומים שבוחרים לנתק תושבות במס הכנסה, נדרשים לבחון בכל שנת מס שלאחר הניתוק את מספר הימים המקסימלי שבהם הם יכולים לשהות בישראל באופן שלא יחשוף העמדה שלהם בנוגע לניתוק התושבות. כמו כן, הם נדרשים לשמור על מרכז חיים מחוץ לישראל, גם בשנות המס שלאחר הניתוק.

לכן, חשוב מאוד לקבל ייעוץ הכוונה ותמיכה מלאה גם בשנות המס שלאחר ניתוק התושבות, על-מנת שלא להעמיד את שנות המס הראשונות לאחר הניתוק בחשיפה לביקורת מצד מס הכנסה.

אצלנו בג.מ.א. פתרונות ייעוץ מתקדמים בע"מ, אנו דואגים לספק לכם תמיכה מלאה, ייעוץ ומענה לשאלות שונות, גם עד 3 שנים לאחר ניתוק תושבות, ובעת הצורך – תכנון החזרה לישראל.